DL Fisco | Modifiche alla Legge di Bilancio 2026 su iper ammortamento e IVA su permute
Approvato lo scorso 27 marzo 2026 dal Consiglio dei Ministri il DL Fiscale n. 38/2026, un provvedimento correttivo della Legge di bilancio 2026 (L. n. 199/2025) che ha introdotto importanti chiarimenti e modifiche su alcune misure fiscali di interesse per le imprese.
Iperammortamento Eliminato il vincolo "Made in UE" Una delle novità più rilevanti per il mondo produttivo riguarda la disciplina dell'iperammortamento. Il decreto elimina il requisito che limitava l'agevolazione ai soli beni strumentali prodotti in paesi UE o SEE, escludendo di fatto macchinari di provenienza extra-europea indispensabili in settori strategici come costruzioni, movimento terra e agricoltura. La modifica si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026.
IVA sulle permute. Viene chiarita la decorrenza Viene precisato che il nuovo criterio di calcolo della base imponibile IVA nelle operazioni di permuta — basato sui costi effettivi anziché sul "valore normale" — si applica esclusivamente ai contratti stipulati o rinnovati dal 1° gennaio 2026. Per i contratti precedenti resta in vigore la disciplina previgente.
Dividendi e PEX Ripristinato il regime precedente Il decreto abroga le restrizioni introdotte dalla Legge di bilancio 2026 sull'esenzione dei dividendi in regime PEX (tassazione ridotta al 5% per soggetti IRES), ripristinando integralmente le condizioni di accesso previste dalla normativa ante-2026.
Bonus Transizione 5.0 Previsto un nuovo credito d'imposta, nel limite di 537 milioni di euro, pari al 35% del credito richiesto, a favore delle imprese che avevano presentato comunicazioni di accesso al Bonus Transizione 5.0 con investimenti ammissibili. Il credito è utilizzabile in compensazione tramite modello F24 entro il 31 dicembre 2026.
Avviamento negativo Introdotta la possibilità di rateizzare in cinque anni la tassazione del c.d. "avviamento negativo" nelle operazioni di cessione d'azienda con continuazione dell'attività e mantenimento degli assetti occupazionali. La norma vale ai fini IRES e IRAP e si applica a partire dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2024.
Proroghe Tra le proroghe, la "tassa sui pacchi" che prevede un contributo di 2 euro sulle importazioni di valore inferiore a 150 euro è stata posticipata ed entrerà in vigore il 1° luglio 2026. Anche la ritenuta sulle provvigioni delle agenzie di viaggio e dei mediatori marittimi entra in vigore il 1° maggio 2026.
Altre misure Previsto l'innalzamento da 100 a 118 euro dell'imposta di bollo sui conti correnti intestati a soggetti diversi dalle persone fisiche.
Per ulteriori informazioni e chiarimenti, le imprese associate possono contattare gli uffici di Confindustria Sardegna Centrale.
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